Wenn Sie eine vermietete Immobilie besitzen, Beschäftigungskosten geltend machen wollen oder ein kleines Unternehmen betreiben, haben Sie wahrscheinlich schon einmal den Begriff Capital Cost Allowance (CCA) gehört. Aber was genau ist CCA? Wie wird sie berechnet? Um CCA zu verstehen, müssen Sie zunächst wissen, wie Ausgaben von der kanadischen Steuerbehörde behandelt werden.

Ausgabentypen

Als Eigentümer eines Kleinunternehmens oder einer Mietwohnung können Sie die Ausgaben, die Sie für den Betrieb Ihres Unternehmens oder Ihrer Mietwohnung tätigen, in Ihrer Steuererklärung absetzen. In den Augen der CRA werden diese Ausgaben in zwei Kategorien unterteilt: laufende Ausgaben und Kapitalausgaben. Laufende Ausgaben fallen in der Regel nach kurzer Zeit wieder an, während Investitionsausgaben einen dauerhaften Nutzen haben. Wenn Sie einen Drucker für Ihr Büro anschaffen, würde der Drucker selbst als Kapitalausgabe gelten, während das Papier, das Sie zum Drucken Ihrer Dokumente verwenden, als laufende Ausgabe betrachtet wird. Die Kosten für den Kauf des Druckers und die Kosten für den Kauf des Papiers werden in Ihrer Steuererklärung unterschiedlich behandelt.

Laufende Ausgaben können in dem Jahr, in dem Sie die Ausgaben getätigt haben, auf einmal vom Einkommen Ihres Unternehmens abgezogen werden. Wenn Sie letztes Jahr 100 Dollar für Druckerpapier ausgegeben haben, können Sie die gesamten 100 Dollar in diesem Jahr als Ausgabe geltend machen. Dagegen werden Investitionsausgaben im Laufe der Zeit abgezogen. Wenn Sie 100 $ für den Drucker selbst ausgegeben haben, kann nur ein Teil dieses Betrags in diesem Jahr geltend gemacht werden – der Rest kommt in den Folgejahren. Der Betrag, den Sie pro Jahr geltend machen können, wird als Kapitalkostenpauschale (CCA) bezeichnet. Wie hoch Ihr jährlicher Anspruch ist, hängt davon ab, wie Ihre Ausgaben von der CRA eingestuft werden.

CCA-Klassen

Die Canada Revenue Agency unterteilt Investitionsgüter in eine Reihe von Kategorien oder „Klassen“. Für jede dieser Klassen gilt ein bestimmter Prozentsatz, den Sie jedes Jahr als Kapitalkostenpauschale auf der Grundlage der normalen Lebensdauer des Wirtschaftsguts geltend machen können. Stellen Sie sich vor, Sie kaufen eine Mieteinheit. Ein paar Wochen nach dem Kauf teilt Ihnen Ihr Mieter mit, dass der Kühlschrank kaputt ist und ersetzt werden muss. Als guter Vermieter lassen Sie noch am selben Tag einen neuen Kühlschrank liefern. Sowohl die Kosten für die Wohnung selbst als auch für den neuen Kühlschrank gelten als langlebige und damit als Anlagevermögen. Allerdings wird jedes Wirtschaftsgut anders eingestuft. Die übliche Klasse für die Mieteinheit ist die Klasse 1 mit einem Satz von 4 Prozent. Das bedeutet, dass Sie jedes Jahr 4 % der Kosten für das Gebäude in Ihrer Steuererklärung geltend machen können. Der Kühlschrank wäre die Klasse 8 mit einem Satz von 20 %. Sie würden jedes Jahr nur 20 % der Kosten des Kühlschranks in Ihrer Steuererklärung geltend machen. Der Rest der Kosten nach Inanspruchnahme des Satzes wird als nicht abgeschriebene Kapitalkosten (UCC) bezeichnet.

Tax Time Tidbits

• In den meisten Fällen können nur fünfzig Prozent der maximal zulässigen CCA in dem Jahr geltend gemacht werden, in dem Sie den Vermögenswert erwerben.
• Sie sind nicht verpflichtet, CCA geltend zu machen. Sie können wählen, ob Sie keine, alle oder irgendetwas zwischen den maximal zulässigen CCAs in Anspruch nehmen. Sie sollten das Wirtschaftsgut dennoch in dem Jahr, in dem Sie es erworben haben, in Ihrer Steuererklärung angeben, um künftige Ansprüche geltend machen zu können.
• CCA kann keinen Vermietungsverlust verursachen oder erhöhen.
• Besondere Berechnungen gelten, wenn ein Wirtschaftsgut verkauft oder veräußert wird, insbesondere wenn es für mehr als den verbleibenden CCA-Saldo verkauft wird.
• Bei Immobilienkäufen wird nur der Gebäudewert für die CCA herangezogen, nicht aber der Wert des Grundstücks.
• Lebende Dinge wie Tiere, Bäume und Sträucher gelten nicht als Kapitalvermögen.
• Wenn Sie CCA beantragen, ist es wichtig, dass Sie Ihre Salden im Auge behalten, da Sie diese Zahlen Jahr für Jahr weiterverwenden werden.

Beispiel:

Linda kaufte eine neue Couch für ihre Mietwohnung, die sie 1.500 Dollar kostete. Sie hat den CCA-Wert für Möbel auf Klasse 8 geprüft, die einen Abschreibungswert von 20 % hat.

• Im ersten Jahr kann sie ½ des CCA-Wertes geltend machen = ½ x 20% x $1.500 = $150
• Der für die Couch verbleibende UCC-Wert ist = $15.00 – $150 = $1.350
• Im nächsten Jahr wird Linda die $1.350 als CCA-Wert zu Beginn des Jahres verwenden, dann wird sie um 20% abschreiben = 20% x $1,350 = $270
• Sie wird den Vorgang jedes Jahr wiederholen, bis die Couch keinen Wert mehr hat

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Jennifer ist Social Care Manager bei TurboTax Canada. Wenn sie nicht gerade Kunden auf Facebook, Twitter und im TurboTax-Community-Forum AnswerXchange hilft, ist Jennifer damit beschäftigt, die neuesten Steueränderungen zu recherchieren.
Jennifer erstellt seit über 30 Jahren Steuererklärungen und hält gerne Steuerseminare für Senioren in ihrer Heimatstadt St. Vincent, Neufundland.