Si vous êtes propriétaire d’un bien locatif, si vous voulez déduire des dépenses d’emploi ou si vous exploitez une petite entreprise, il y a de fortes chances que vous ayez entendu le terme de déduction pour amortissement (DPA). Mais qu’est-ce que la DPA exactement ? Comment est-elle calculée ? Pour comprendre la DPA, il faut d’abord comprendre comment les dépenses sont traitées par l’Agence du revenu du Canada.

Types de dépenses

En tant que propriétaire d’une petite entreprise ou d’un bien locatif, vous pouvez déduire les dépenses que vous payez pour exploiter votre entreprise ou votre location dans votre déclaration de revenus. Aux yeux de l’ARC, ces dépenses sont divisées en deux catégories : les dépenses courantes et les dépenses en capital. Les dépenses courantes se reproduisent généralement après une courte période, tandis que les dépenses en capital ont un avantage durable. Si vous achetez une imprimante pour votre bureau, l’imprimante elle-même sera considérée comme une dépense en capital tandis que le papier que vous utilisez pour imprimer vos documents sera considéré comme une dépense courante. Le coût d’achat de l’imprimante et le coût d’achat du papier sont traités différemment dans votre déclaration de revenus.

Les dépenses courantes peuvent être déduites du revenu de votre entreprise en une seule fois dans l’année où vous avez engagé la dépense. Si vous avez dépensé 100 $ pour du papier d’imprimante l’année dernière, la totalité des 100 $ peut être déduite comme dépense cette année. Par contre, les dépenses en capital sont déduites au fil du temps. Si vous avez dépensé 100 $ pour l’imprimante elle-même, seule une partie de ce montant peut être déduite cette année – le reste sera déduit dans les années à venir. Le montant que vous pouvez demander par année est connu sous le nom de déduction pour amortissement (DPA). Votre demande par année dépend de la façon dont votre dépense est classée par l’ARC.

Catégories de DPA

L’Agence du revenu du Canada divise les immobilisations en un certain nombre de catégories ou « classes ». Chacune de ces catégories comporte un pourcentage spécifique que vous pouvez réclamer chaque année comme déduction pour amortissement en fonction de la durée de vie ordinaire de l’actif. Imaginons que vous achetiez un logement locatif. Quelques semaines après l’achat, votre locataire vous fait savoir que le réfrigérateur est en panne et qu’il doit être remplacé. En bon propriétaire, vous faites livrer un nouveau réfrigérateur le jour même. Le logement lui-même et le nouveau réfrigérateur sont tous deux considérés comme des biens durables et donc comme des immobilisations. Cependant, chaque actif est classé différemment. La catégorie la plus courante pour le logement locatif est la catégorie 1, dont le taux est de 4 %. Cela signifie que, chaque année, vous êtes autorisé à déduire 4 % du coût de l’immeuble dans votre déclaration d’impôts. Le réfrigérateur serait la classe 8 avec un taux de 20 %. Vous ne déduiriez que 20 % du coût du réfrigérateur dans votre déclaration d’impôts chaque année. Le reste du coût après avoir réclamé le taux s’appelle la fraction non amortie du coût en capital (FNACC).

Tidbits du temps fiscal

• Dans la plupart des cas, seulement cinquante pour cent de la DPA maximale permise peut être réclamée dans l’année où vous acquérez le bien.
• Vous n’êtes pas obligé de réclamer la DPA. Vous pouvez choisir de ne pas demander de DPA, de la demander en totalité ou de demander un montant se situant entre le maximum autorisé. Vous devez tout de même inscrire le bien dans votre déclaration de revenus l’année où vous l’avez acquis pour les demandes futures.
• La DPA ne peut pas créer ou augmenter une perte de location.
• Des calculs spéciaux s’appliquent si un bien est vendu ou cédé, surtout s’il est vendu à un prix supérieur au solde de la DPA.
• Pour les achats immobiliers, seule la valeur du bâtiment est utilisée pour la DPA – pas le terrain.
• Les êtres vivants tels que les animaux, les arbres et les arbustes ne sont pas considérés comme des immobilisations.
• Lorsque vous demandez la DPA, il est important de garder une trace de vos soldes car vous continuerez à utiliser ces chiffres année après année.

Par exemple ;

Linda a acheté un nouveau canapé pour son bien locatif qui lui a coûté 1 500 $. Elle a vérifié que la valeur de la DPA pour les meubles est la classe 8 qui a une valeur amortissable de 20%.

• La première année, elle peut demander ½ de la DPA = ½ x 20% x 1 500 $ = 150
• La FNACC restante sur le canapé sera = 15 00 $ – 150 $ = 1 350
• L’année prochaine, Linda utilisera les 1 350 $ comme DPA au début de l’année, puis elle amortira de 20% = 20% x 1,350 $ = 270 $
• Elle répétera le processus chaque année jusqu’à ce que le canapé n’ait plus de valeur

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Jennifer est la directrice des services sociaux de TurboTax Canada. Lorsqu’elle n’aide pas les clients sur Facebook, Twitter et le forum communautaire AnswerXchange de TurboTax, Jennifer est occupée à faire des recherches sur les derniers changements fiscaux.
Jennifer prépare des déclarations de revenus depuis plus de 30 ans et aime organiser des séminaires sur la fiscalité pour les personnes âgées dans sa ville natale de St. Vincent, à Terre-Neuve.

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